Расчёт пени по налогам в 2026 году: формула, ставка, калькулятор

Что такое пени за просрочку уплаты налогов

Пени — это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в случае нарушения установленных сроков уплаты налогов и сборов (ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты налога, до дня фактической уплаты недоимки включительно.

Пени не являются мерой ответственности за налоговое правонарушение. Это способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, призванный компенсировать потери бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей. Конституционный Суд РФ в ряде своих постановлений подтвердил, что пени носят компенсационный характер и направлены на восполнение потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок.

Пени начисляются одновременно с недоимкой и подлежат уплате независимо от применения штрафных санкций за нарушение налогового законодательства (ст. 114, 122 НК РФ). Таким образом, за одну и ту же просрочку налогоплательщик может быть обязан уплатить и пени (компенсационная мера), и штраф (мера ответственности).

Формула расчёта пени для физических лиц

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пени начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки:

Пени = Сумма недоимки × 1/300 × Ключевая ставка ЦБ × Количество дней просрочки

Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ с 01.01.2016 (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). Таким образом, для физических лиц действует единая ставка пени — 1/300 от ключевой ставки — на весь период просрочки вне зависимости от его продолжительности.

Дневная ставка пени для физических лиц при текущей ключевой ставке 21% составляет: 21% ÷ 300 = 0,07% в день. В годовом выражении это эквивалентно 25,55% годовых (0,07% × 365).

Пример 1: Расчёт пени для физического лица по НДФЛ

Недоимка по НДФЛ: 50 000 руб. Срок уплаты: 15 июля. Фактическая уплата: 28 августа. Просрочка: 44 дня (с 16 июля по 28 августа). Ключевая ставка: 21%.

Пени = 50 000 × 1/300 × 0,21 × 44 = 50 000 × 0,0007 × 44 = 1 540,00 руб.

Пример 2: Расчёт пени по транспортному налогу

Недоимка по транспортному налогу: 12 000 руб. Срок уплаты: 1 декабря 2025 г. Фактическая уплата: 15 февраля 2026 г. Просрочка: 76 дней (со 2 декабря по 15 февраля). Ключевая ставка: 21%.

Пени = 12 000 × 1/300 × 0,21 × 76 = 12 000 × 0,0007 × 76 = 638,40 руб.

Пример 3: Расчёт пени по налогу на имущество

Недоимка: 8 500 руб. Просрочка: 30 дней. Ключевая ставка: 21%.

Пени = 8 500 × 1/300 × 0,21 × 30 = 178,50 руб.

Формула расчёта пени для юридических лиц

Для организаций действует дифференцированная (двухступенчатая) ставка пени, введённая Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ:

• Первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день (аналогично физлицам).
• Начиная с 31-го дня просрочки — 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день (удвоенная ставка).

Таким образом, формула для юридических лиц при просрочке свыше 30 дней:

Пени = Недоимка × 1/300 × Ставка ЦБ × 30 + Недоимка × 1/150 × Ставка ЦБ × (Дни просрочки − 30)

При текущей ключевой ставке 21% дневные ставки составляют:

• Первые 30 дней: 21% ÷ 300 = 0,07% в день.
• С 31-го дня: 21% ÷ 150 = 0,14% в день.

Пример 4: Расчёт пени для юрлица (просрочка до 30 дней)

Недоимка по НДС: 200 000 руб. Просрочка: 25 дней. Ключевая ставка: 21%.

Пени = 200 000 × 1/300 × 0,21 × 25 = 3 500,00 руб.

Пример 5: Расчёт пени для юрлица (просрочка 60 дней)

Недоимка по НДС: 200 000 руб. Просрочка: 60 дней. Ключевая ставка: 21%.

Первые 30 дней: 200 000 × 1/300 × 0,21 × 30 = 4 200,00 руб.

С 31-го по 60-й день (30 дней): 200 000 × 1/150 × 0,21 × 30 = 8 400,00 руб.

Итого: 4 200,00 + 8 400,00 = 12 600,00 руб.

Пример 6: Расчёт пени для юрлица (просрочка 90 дней)

Недоимка по налогу на прибыль: 500 000 руб. Просрочка: 90 дней. Ключевая ставка: 21%.

Первые 30 дней: 500 000 × 1/300 × 0,21 × 30 = 10 500,00 руб.

С 31-го по 90-й день (60 дней): 500 000 × 1/150 × 0,21 × 60 = 42 000,00 руб.

Итого: 10 500,00 + 42 000,00 = 52 500,00 руб.

Сравнительная таблица: физические лица vs. юридические лица

Как видно из таблицы, при длительной просрочке пени для юридических лиц существенно превышают пени для физических лиц за счёт удвоенной ставки начиная с 31-го дня. Это создаёт дополнительный стимул для организаций к своевременной уплате налогов.

С какого дня начисляются пени

Пени начисляются со дня, следующего за установленным законодательством сроком уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). День фактической уплаты налога (день погашения недоимки) в период просрочки не включается — в этот день пени уже не начисляются.

Основные сроки уплаты налогов и начала начисления пени:

Пени при изменении ключевой ставки

Если в период просрочки ключевая ставка ЦБ изменялась, пени рассчитываются отдельно по каждому периоду действия соответствующей ставки. Результаты суммируются. Это важно при длительной задолженности, когда ставка могла измениться несколько раз.

Пример 7: Расчёт при смене ставки (физическое лицо)

Недоимка: 100 000 руб. Просрочка: 60 дней. Первые 20 дней — ставка 19%, следующие 40 дней — ставка 21%.

Период 1: 100 000 × 1/300 × 0,19 × 20 = 1 266,67 руб.

Период 2: 100 000 × 1/300 × 0,21 × 40 = 2 800,00 руб.

Итого: 1 266,67 + 2 800,00 = 4 066,67 руб.

Пример 8: Расчёт при смене ставки (юридическое лицо)

Недоимка: 300 000 руб. Просрочка: 50 дней. Первые 25 дней — ставка 19%, следующие 25 дней — ставка 21%.

Период 1 (25 дн., ставка 19%, в пределах первых 30 дней — 1/300): 300 000 × 1/300 × 0,19 × 25 = 4 750,00 руб.

Период 2 (5 дн., ставка 21%, завершение первых 30 дней — 1/300): 300 000 × 1/300 × 0,21 × 5 = 1 050,00 руб.

Период 3 (20 дн., ставка 21%, с 31-го дня — 1/150): 300 000 × 1/150 × 0,21 × 20 = 8 400,00 руб.

Итого: 4 750,00 + 1 050,00 + 8 400,00 = 14 200,00 руб.

Пени по страховым взносам

С 2017 года страховые взносы администрируются налоговыми органами (глава 34 НК РФ), и порядок начисления пени по ним аналогичен порядку начисления пени по налогам. Пени начисляются по ст. 75 НК РФ с применением тех же ставок: 1/300 ключевой ставки для всех плательщиков, с повышением до 1/150 для организаций начиная с 31-го дня просрочки.

Срок уплаты страховых взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом. Пени начисляются с 29-го числа. Фиксированные страховые взносы ИП за себя уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года (основная часть) и не позднее 1 июля следующего года (часть с дохода свыше 300 000 руб.).

Когда пени не начисляются

Законодательство предусматривает ряд исключений, когда пени не подлежат начислению:

• Выполнение письменных разъяснений (п. 8 ст. 75 НК РФ). Если недоимка образовалась в результате выполнения налогоплательщиком письменных разъяснений уполномоченного государственного органа (ФНС, Минфина), данных налогоплательщику либо неопределённому кругу лиц, пени не начисляются.
• Наличие переплаты. Если у налогоплательщика имеется переплата по соответствующему налогу в размере, покрывающем недоимку, пени начисляются на разницу между суммой недоимки и суммой переплаты.
• Отсрочка и рассрочка. В период действия предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита пени не начисляются (при соблюдении условий предоставления).
• Арест имущества и приостановление операций. Пени не начисляются за период приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке или за период наложения ареста на его имущество — в части суммы, на которую распространяется арест или приостановление.
• Банкротство. С даты вынесения определения о введении наблюдения пени перестают начисляться на требования, включённые в реестр требований кредиторов (ст. 63 Федерального закона № 127-ФЗ).

Сроки давности по взысканию пени

Пени следуют судьбе основного налогового обязательства. Налоговый орган вправе взыскать пени только в пределах сроков, установленных для взыскания самого налога:

• Для организаций и ИП: требование об уплате пени должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ). При неисполнении требования — решение о взыскании за счёт денежных средств на счетах принимается в течение двух месяцев после истечения срока исполнения требования (п. 3 ст. 46 НК РФ).
• Для физических лиц, не являющихся ИП: налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании. Если совокупная сумма недоимки, пени и штрафов превышает 10 000 руб. — в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). Если сумма менее 10 000 руб. — требования накапливаются до достижения порога или до истечения трёх лет.

Пропуск срока давности является основанием для отказа во взыскании пени. Однако налоговый орган вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока при наличии уважительных причин.

Единый налоговый счёт (ЕНС) и пени

С 01.01.2023 введён механизм единого налогового счёта (ЕНС), который существенно изменил порядок учёта налоговых обязательств и, соответственно, начисления пени. Все налоговые платежи зачисляются на единый налоговый счёт, и налоговый орган распределяет средства по видам налогов и сборов в установленном порядке (ст. 45.2 НК РФ).

При наличии положительного сальдо на ЕНС пени не начисляются, поскольку считается, что обязательство исполнено. Пени начисляются только при наличии отрицательного сальдо (задолженности) на ЕНС. Это упрощает расчёт: вместо анализа задолженности по каждому налогу отдельно достаточно определить общее сальдо ЕНС.

Взыскание пени: порядок и способы

Пени могут быть взысканы принудительно в следующем порядке:

1. Направление требования (ст. 69, 70 НК РФ). Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пени с указанием суммы, срока уплаты и основания начисления.
2. Взыскание за счёт денежных средств (ст. 46 НК РФ). При неисполнении требования налоговый орган принимает решение о взыскании и направляет в банк поручение на списание и перечисление средств.
3. Взыскание за счёт имущества (ст. 47 НК РФ). При недостаточности средств на счетах — обращение взыскания на иное имущество налогоплательщика через службу судебных приставов.
4. Судебное взыскание с физических лиц (ст. 48 НК РФ). Для физлиц, не являющихся ИП, взыскание осуществляется исключительно в судебном порядке.

Практические рекомендации

1. Контролируйте сроки уплаты налогов. Пени начинают начисляться автоматически со следующего дня после пропуска срока. Даже один день просрочки влечёт начисление пени.
2. Проверяйте сальдо ЕНС. С введением единого налогового счёта пени начисляются на отрицательное сальдо. Регулярно проверяйте состояние ЕНС в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
3. Учитывайте переплату. При наличии переплаты по одним налогам она может быть зачтена в счёт недоимки по другим, что уменьшает сумму пени.
4. При длительной просрочке для юрлиц — помните об удвоении ставки с 31-го дня. Это существенно увеличивает сумму пени.
5. Сохраняйте документы об уплате. При спорах с налоговым органом о размере пени платёжные документы являются доказательством своевременной уплаты.
6. Используйте право на обжалование. Если пени начислены неправомерно (например, при наличии переплаты), подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Типичные ошибки при расчёте пени

• Применение ставки 1/150 для физических лиц. Повышенная ставка 1/150 с 31-го дня действует только для организаций. Для физических лиц и ИП ставка 1/300 применяется за весь период.
• Неучёт изменения ключевой ставки. При длительной просрочке ставка ЦБ может измениться несколько раз. Расчёт по одной ставке даст неверный результат.
• Включение дня уплаты в период просрочки. День фактической уплаты налога (погашения недоимки) не включается в период начисления пени.
• Неучёт переплаты по ЕНС. При наличии положительного сальдо на едином налоговом счёте пени не начисляются или начисляются на меньшую сумму.
• Начисление пени при действующей отсрочке. В период действия отсрочки или рассрочки пени не начисляются.
• Смешение пени и штрафа. Пени — это компенсационная мера (начисляются за каждый день просрочки). Штраф — это мера ответственности (фиксированная сумма или процент). Они могут взиматься одновременно.

Как пользоваться онлайн-калькулятором пени

Для автоматического расчёта пени используйте наш онлайн-калькулятор пени по налогам. Калькулятор учитывает все изменения ключевой ставки ЦБ за период просрочки и автоматически применяет дифференцированную ставку для юридических лиц (1/300 первые 30 дней и 1/150 с 31-го дня). Для расчёта укажите сумму недоимки, дату начала и окончания просрочки и тип плательщика (физлицо или организация).

Часто задаваемые вопросы