Расчёт пени по налогам в 2026 году: формула, ставка, калькулятор

Что такое пени за просрочку уплаты налогов

Пени — это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в случае нарушения установленных сроков уплаты налогов и сборов (ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты.

Пени не являются мерой ответственности за налоговое правонарушение. Это способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени начисляются одновременно с недоимкой и подлежат уплате независимо от применения штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Формула расчёта пени для физических лиц

Для физических лиц (включая индивидуальных предпринимателей) пени начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки:

Пени = Сумма недоимки × 1/300 × Ставка ЦБ × Количество дней просрочки

Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).

Пример расчёта для физического лица

Недоимка по НДФЛ: 50 000 руб. Просрочка: 45 дней. Ключевая ставка: 21%.

Пени = 50 000 × 1/300 × 0,21 × 45 = 50 000 × 0,000700 × 45 = 1 575,00 руб.

Формула расчёта пени для юридических лиц

Для организаций действует дифференцированная ставка пени:

• Первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день.
• С 31-го дня просрочки — 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день.

Пени (31+ дней) = Недоимка × 1/300 × Ставка × 30 + Недоимка × 1/150 × Ставка × (Дни − 30)

Пример расчёта для юридического лица

Недоимка по НДС: 200 000 руб. Просрочка: 60 дней. Ключевая ставка: 21%.

Первые 30 дней: 200 000 × 1/300 × 0,21 × 30 = 4 200,00 руб.

С 31-го по 60-й день (30 дней): 200 000 × 1/150 × 0,21 × 30 = 8 400,00 руб.

Итого: 4 200 + 8 400 = 12 600,00 руб.

С какого дня начисляются пени

Пени начисляются со дня, следующего за установленным законодательством сроком уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). День уплаты налога в период просрочки не включается.

Основные сроки уплаты налогов:

Пени при изменении ключевой ставки

Если в период просрочки ключевая ставка изменялась, пени рассчитываются отдельно по каждому периоду действия соответствующей ставки. Результаты суммируются.

Пример расчёта при смене ставки

Недоимка: 100 000 руб. Просрочка: 60 дней. Первые 20 дней ставка 19%, следующие 40 дней — 21%.

Физическое лицо:

Период 1: 100 000 × 1/300 × 0,19 × 20 = 1 266,67 руб.

Период 2: 100 000 × 1/300 × 0,21 × 40 = 2 800,00 руб.

Итого: 1 266,67 + 2 800,00 = 4 066,67 руб.

Когда пени не начисляются

Пени не начисляются в следующих случаях:

• На сумму недоимки, которая образовалась в результате выполнения налогоплательщиком письменных разъяснений уполномоченного государственного органа (п. 8 ст. 75 НК РФ).
• При наличии переплаты по соответствующему налогу в размере, покрывающем недоимку.
• В период действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.
• При наложении ареста на имущество налогоплательщика или приостановлении операций по счетам — в части, превышающей сумму ареста.

Взыскание пени

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств на банковских счетах, а при их недостаточности — за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46–48 НК РФ.

Для автоматического расчёта пени используйте наш онлайн-калькулятор пени по налогам, который учитывает все изменения ставки и различия в расчёте для физических и юридических лиц.

Часто задаваемые вопросы